Cada mes, los equipos directivos comparan los resultados reales con el presupuesto y encuentran variaciones. Los ingresos bajan un 4%, el margen sube medio punto, la utilidad neta está casi en línea con el plan. Los números son exactos y dicen muy poco: muestran qué cambió, no por qué, y por eso no pueden indicarle a nadie qué hacer a continuación.
El análisis de precio, volumen y costo (PVC) descompone el desvío en los efectos que lo causaron. Es una de las herramientas más útiles de la planificación y el análisis financiero, y una de las más simples.
Cinco efectos detrás de cada resultado
- Precio: lo que hicieron con la utilidad los cambios en los precios de venta.
- Volumen: el efecto de vender más o menos unidades, con los márgenes presupuestados.
- Costo variable: lo que ocurrió con el costo de cada unidad.
- Costo fijo y dilución: los cambios en los costos fijos y cómo repartirlos entre más o menos unidades movió el margen.
- Otros gastos operativos: fletes, gastos de ventas y generales, investigación y otras partidas discrecionales.
El mismo resultado, dos explicaciones
Considere un fabricante cuya utilidad neta terminó casi exactamente en línea con el presupuesto. El análisis de variaciones tradicional recorre línea por línea el estado de resultados y sugiere que pasó poco: los ingresos cayeron, el costo de ventas cayó con ellos y la última línea se mantuvo.
El análisis PVC cuenta una historia muy distinta sobre el mismo año. Los precios subieron con fuerza, pero el volumen se desplomó. Los costos variables mejoraron, aunque los menores volúmenes dejaron los costos fijos repartidos entre menos unidades, y esa dilución, junto con mayores costos fijos, más que anuló la ganancia. Los fletes subieron. Un menor gasto en ventas, gastos generales e investigación rescató el resultado.
Hacer del PVC una rutina mensual
- Construya el puente a nivel de producto o de cliente, donde realmente se deciden el precio y el volumen, y luego súmelo.
- Agrupe los efectos por responsable: el área comercial para precio y volumen, operaciones para costo y dilución, logística para fletes.
- Presente el puente primero en la reunión de gestión, antes de cualquier detalle línea por línea.
El análisis PVC convierte el informe financiero en una herramienta de gestión. Reemplaza la pregunta "¿por qué nos desviamos del presupuesto?" por una respuesta precisa, y esa respuesta le indica a cada parte del negocio qué hacer a continuación.
Bartor S.
Fundador
