O planejamento baseado em direcionadores promete um orçamento que se move com o negócio: em vez de negociar cada linha de custo, finanças liga cada uma à atividade que a direciona, de modo que uma mudança de volume chegue aos custos automaticamente. A promessa depende de algo que raramente é verificado: se os direcionadores realmente movem os custos, e quanto.
A abordagem usual é pegar o custo do ano passado, dividir pelo volume do ano passado e chamar o resultado de custo variável por unidade. Isso supõe que todo custo é totalmente variável, o que quase nunca é verdade. A regressão linear, a ferramenta mais antiga do estatístico, faz o trabalho direito, e faz isso na indústria há muito tempo: as distribuidoras de energia preveem a demanda a partir da temperatura e de efeitos de calendário com modelos de regressão há décadas.
Fixo e variável, estimados a partir dos dados
Pegue três anos de dados mensais de um centro de distribuição: o número de expedições e o custo logístico total. Plotar um contra o outro e ajustar uma reta por mínimos quadrados separa os dois componentes de que o modelo de planejamento precisa.
| Resultado | Estimativa | O que significa para o plano |
|---|---|---|
| Intercepto | 452 (erro padrão 44) | Custo fixo mensal: aluguel, supervisão, sistemas. Não cai quando o volume cai. |
| Inclinação | 17,95 (erro padrão 0,82) | Custo variável por mil expedições: separação, embalagem, mão de obra temporária. |
| R² | 0.93 | As expedições explicam 93% da variação mensal do custo; o direcionador é bom. |
| Erro padrão residual | 49 | O desvio mensal típico em relação à reta que não é explicado pelo volume. |
A diferença para o método ingênuo é relevante. No volume médio de 53 mil expedições, a abordagem de custo unitário trataria como variável todo o custo de cerca de 1,4 milhão, 26,5 por expedição. A regressão diz que só 18 são variáveis. Se o volume cair 20%, o orçamento ingênuo corta o custo em 280 mil por mês; a expectativa realista é um corte de cerca de 190, e a diferença é uma perda de margem que de outro modo seria descoberta como uma variação sem explicação.
Planeje com o intervalo, não só com a reta
A regressão também diz o quanto uma previsão vai errar. Para um mês com 60 mil expedições, a reta dá um custo de cerca de 1.529 mil, e o intervalo de predição de 95% é de aproximadamente 100 mil para cada lado. Essa faixa é a resposta honesta a "quanto a logística vai custar no mês que vem?" e a base certa para julgar as variações: um realizado dentro do intervalo não precisa de explicação; um fora dele, sim.
Armadilhas a evitar
- Correlação não é direcionador. Escolha direcionadores com uma razão operacional para mover o custo, e depois deixe os dados medirem o efeito. Uma regressão sobre uma série sem relação pode se ajustar bem por coincidência.
- Fique dentro da faixa dos dados. O modelo é confiável entre cerca de 34 e 68 mil expedições. Acima disso, um segundo turno ou um novo armazém mudariam a estrutura de custos, e a reta não sabe nada disso.
- Verifique os resíduos ao longo do tempo. Se mostram tendência, outra coisa está movendo o custo, como a inflação salarial, e ela precisa de seu próprio direcionador.
- Use vários direcionadores quando o processo os tem. A regressão múltipla pode separar os efeitos de expedições, linhas de pedido e distância no mesmo modelo.
Bartor S.
Fundador
